年终税优筹划

一、计税方式选择

1. 单独计税

将年终奖除以12个月后按月度税率表计税，公式为：

`应纳税额 = 全年一次性奖金 × 适用税率

适用场景：高收入群体或年终奖金额较高时（如≥6万元）。

2. 并入综合所得计税

年终奖与全年工资合并计算，适用综合所得税率表，公式为：

`年度汇算税额 = (综合所得收入

适用场景：中低收入群体或年终奖较低时。

3. 分拆发放

将部分奖金单独计税，剩余并入综合所得，通过测算选择最优组合。

二、关键筹划技巧

年终奖在3.6万、14.4万、30万等临界点附近时，多发1元可能导致税负激增（如多交数千元）。

合理申报子女教育、赡养老人、住房贷款等扣除项，降低应纳税所得额。

基本社保、公积金可税前扣除；符合条件的商业健康保险、税延养老保险也可抵税。

三、企业操作建议

1. 提前测算

为员工模拟不同发放方式的税负，提供个性化建议。

2. 政策衔接

注意2022年后年终奖需并入综合所得的政策变化，过渡期已结束。

3. 资料留存

保留发放凭证及税务计算依据，备查税务稽查。

四、注意事项

如需复杂案例测算，建议咨询专业税务顾问。