一、主观动因
1. 经济利益驱动：纳税人天然追求税负最小化以增加实际收益，尤其在利润较高或税率攀升时更为迫切。例如企业通过研发加计扣除、区域税收优惠等方式降低25%企业所得税及20%分红个税负担。
二、客观条件
1. 税法复杂性：多税种（增值税、所得税等）并存及政策频繁调整，促使纳税人通过筹划确保合规优化税负；
2. 政策差异性：各国/地区税率差异及优惠政策（如高新技术企业减免、小型微利企业优惠）提供操作空间；
3. 企业经营需求：投资决策、利润分配等均需评估税收影响，例如通过调整采购策略解决缺票问题。
三、深层背景
1. 市场竞争压力：高税负易导致企业利润缩水、资金链紧张，削弱市场竞争力；
2. 制度完善需求：筹划行为客观上暴露税法漏洞，推动税制优化；
3. 国际税收协调：跨国公司利用转让定价等跨境筹划降低全球税负。
本质上，税收筹划是市场主体在合法框架内应对经济约束的理性选择，既符合企业生存发展需求，也与市场经济规律相契合。
