《企业所得税法实施条例》第八条规定：企业在生产经营活动中发生的与取得收入有关的直接支出，包括职工工资、薪金、奖金、津贴和补贴，以及与生产经营活动有关的各项必要的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《国家税务总局关于企业所得税处理若干问题的通知》（国税函〔1998〕第24号）规定：除财政部另有规定外，在计算应纳税所得额时扣除所发生的成本和费用后，即为销售费用。【例2】公司为一般纳税人。某企业通过自营销售方式取得应税收入1000万元，未将增值税专用发票注明税率的商品转入购货单位用于科研，发生的业务招待费、会议费和职工薪酬。应纳增值税金额（万元):注：根据企业所得税法第八条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十条第三款规定：任何单位或者个人不得从应税所得中扣除所取得的收入。

1、业务招待费(100万元):

根据国家税务总局公告2012年第47号规定：自2012年1月1日起，对企业发生的与取得收入有关的业务招待费支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。上述支出必须取得增值税专用发票正本。注：上述费用应作为销售费用在税前扣除，计入当期的销售费用总额。同时需要注意的是：根据《国家税务总局关于销售费用税前摊销扣除问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第二条规定：在计算应纳税所得额时，应根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及其实施细则及其解释对有关条款进行分析比较，确定企业所得税法第九条所称业务招待费，不得扣除项有以下内容：应在税前扣除；不得根据支出金额占当年营业收入比重过大计提有关费用或扣除；不得计算到费用实际发生额中扣减。

2、会议费(1万元):

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十一条规定：企业根据业务的需要，在境内召开的属于法律、行政法规规定的其他活动所必需的会议，包括企业内部的技术研讨、产品开发、学术会议等，企业应当自会议召开之日起12个月内取得合理的会议费票据，并在会议结束后1年内凭票据向主管税务机关申报纳税。上述例1和例2所涉及到的业务招待费和会议费均属于《企业所得税法实施条例》第八条中对于销售费用的定义和范围，其中销售费用应根据增值税专用发票上注明发票的税率来计算。根据上述定义以及《国家税务总局关于发布〈销售费用税务处理问题〉的公告》（国家税务总局公告2011年第29号）第2条第1款规定：销售费用包括业务招待费中含税的部分。根据上述规定，销售出去的产品应当以购进商品为目的而发生的业务招待费（含服务收入）、会议费。

3、职工薪酬(4万元):

职工薪酬指企业支付给其职工及其家属所发生的各种工资、薪金和福利的总和；根据国税局规定“职工工资、薪金”应在计算应纳税所得额时扣除；应纳税所得额=10000×(1+5%)-0-40%。

4、生产成本(1.3万元):

①生产成本=1.3万元，其中：材料、人工、能源等物资按规定计入销售成本。②不属于生产成本的其他成本及费用：管理费用等不计入销售成本或销售费用列支的费用：办公设备折旧。

5、财务费用，如果企业为取得收入而采取成本法核算，其销售收入需要同时考虑“人力资源支出”和“费用支出”。

【例3】公司为一般纳税人，通过自营方式获得应税收入1000万元，不考虑所得税处理。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定：企业按照法律、行政法规的有关规定以及国务院财政部门、国家税务总局的有关规定确定向投资者和个人支付收入（包括股息、红利以及利息）和成本时，可以在计算应纳税所得额时扣除所发生的成本和费用。