进项税额筹划

进项税额筹划是企业税务管理的重要组成部分，通过合理的筹划可以有效降低增值税税负，提高企业经济效益。以下是进项税额筹划的主要方法和策略：

一、纳税人身份选择筹划

企业应根据经营规模和业务特点，合理选择纳税人身份。一般纳税人可以抵扣进项税额但适用较高税率，小规模纳税人适用较低征收率但不得抵扣进项税额。企业应结合实际税负情况，进行纳税人身份的转变筹划。

二、供应商管理优化

1. 优先选择一般纳税人供应商：一般纳税人可开具税率较高的增值税专用发票(13%/9%/6%)，相比小规模纳税人(3%)可取得更高抵扣额。

2. 建立供应商评级制度：将发票开具情况纳入考核体系，对长期无法提供发票的供应商减少合作。

3. 合同条款明确：在采购合同中明确约定发票开具条款，确保及时取得合规发票。

三、进项税额抵扣策略

1. 及时充分取得专用发票：需在开票日期后360日内完成认证，并确保票据合法性。

2. 合理规划认证时间：与销项产生周期匹配，如在销售旺季集中认证可实现"错峰抵税"。

3. 严格划分抵扣范围：区分可抵扣与不可抵扣进项税(如集体福利支出)，建立专门核算体系。

4. 利用农产品采购政策：采购免税农产品可计算抵扣(9%或10%)，但须留存采购凭证。

四、采购与资产管理

1. 固定资产采购筹划：固定资产可一次性全额抵扣，通过择时采购平衡企业资金流。

2. 调整结算方式：选择分期付款并及时取得增值税专用发票，以便及时抵扣进项税额。

3. 运费税收筹划：企业下设车队可独立为运输子公司，使运费收入由缴纳增值税变为缴纳营业税。

五、税收优惠政策利用

1. 加计抵减政策：针对现代服务业等特定行业，可叠加享受10%-15%的加计抵减政策。

2. 简易计税方法：符合条件的企业可选择简易计税，如建筑企业以清包工方式提供建筑服务。

3. 核定征收：对于进项票长期不足的企业，可申请核定征收，按核定税率缴税减轻税负。

六、特殊业务筹划

1. 代销行为筹划：差价率大于一定比例时选择手续费式代销缴纳营业税更划算，反之选择进销差价式代销。

2. 让利促销筹划：打折销售比赠送实物或返还现金更节税，可直接降低销售额和应纳税额。

3. 混合销售业务：准确区分不同税率业务，确保进项税额充分抵扣。

进项税额筹划需遵循税收中性原则，所有方法应在合法合规前提下实施。企业应根据自身业务特点和行业特性，选择最适合的筹划方案，必要时可咨询专业税务顾问获取个性化建议。