跨国税收筹划的概念

跨国税收筹划是指跨国纳税人（如跨国公司）利用各国税制差异和国际税收协定，通过合法的财务结构调整或交易模式安排，实现全球税负最小化的行为^[3][4][7]^。其核心特征包括：

1. 主体与范围

主要适用于在两个及以上国家开展业务的跨国企业，涉及跨境资金流动、利润分配等经济活动。

2. 合法性基础

区别于偷税漏税，需严格遵守各国税法及国际税收协定，通过政策差异（如税率、优惠条款）优化税负^[3][5][6]^。

3. 实施手段

4. 目的与意义

降低税务成本，提升国际竞争力，同时促进资源高效配置^[1][6][8]^。广义上可能涵盖避税筹划，但狭义仅指符合立法意图的合法节税行为。