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股权税收筹划

covsun
2025-06-15 17:53

一、基础税种筹划要点

1. 个人所得税

  • 适用20%税率，计税依据为转让收入减除原值及合理费用（如评估费、印花税）
  • 低价转让需注意：若企业资产中土地/房产占比超20%，税务机关将按评估价核定收入
  • 案例警示：某自然人未扣除5万元评估费导致补税39万元

    • 2. 企业所得税

  • 可扣除合理成本费用（如历史税务调整金额）
  • 跨境转让需防范双重征税风险，建议利用税收协定

    • 3. 印花税

  • 按转让金额万分之五缴纳，低价转让可能触发补征

    • 二、主流筹划路径

    1. 政策工具应用

  • 海南等自贸区可享受特殊税收优惠
  • 上市公司股份转让可暂免个税（限售股除外）

    • 2. 交易结构设计

  • 通过多层股权架构分解交易环节，利用不同税率差异
  • 选择增资扩股代替直接转让可递延纳税

    • 3. 价格调整机制

  • 亲属间转让需提供法律效力文件证明"正当理由"
  • 净资产评估应避免内外账差异导致的虚增风险

    • 三、风险警示

    1. 违法手段识别

  • 阴阳合同、虚假评估等操作已被列为重点稽查对象
  • 未代扣代缴可能面临0.5-3倍罚款

    • 2. 合规建议

  • 跨境交易需提前获取《税收居民身份证明》
  • 建议引入专业税务师出具评估报告

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