一、现行政策要点
1. 上市公司股权激励
2024年起执行的新政策允许个人在行权后36个月内分期缴纳个税，离职前需结清税款。
个税计算单独适用综合所得税率表，不并入当年综合所得。
2. 非上市公司股权激励
符合条件者可递延至股权转让时纳税，按“财产转让所得”20%税率计税。
二、主要筹划方法
1. 优化激励工具选择
股票期权：通过推迟行权时间递延纳税。
限制性股票：解禁时缴税，可通过业绩条件设计控制税负。
组合使用：对高管采用期权，普通员工采用持股计划，平衡税负与激励效果。
2. 控制行权关键时点
选择股价低位时行权，缩小行权价与市价差距以降低税基。
分阶段行权，避免单一年度税率跳档。
3. 利用税收优惠
备案享受分期或递延纳税政策。
非上市公司可通过持股平台设计，适用财产转让所得税率。
三、注意事项
1. 合规性
严格履行备案程序，避免政策适用风险。
证券监管部门与税务部门信息共享，需确保数据一致性。
2. 员工税负平衡
避免激励收益因高额个税缩水，可通过薪酬结构优化（如搭配现金补贴）降低税负。
3. 企业成本控制
结合回购、分红等方式优化企业所得税与个税综合成本。
如需具体方案设计，建议结合企业类型（上市/非上市）和激励对象层级进一步细化^[1][4][8]^。
