纳税筹划的主体是纳税人，即直接负有纳税义务的单位或个人^[3][4][5][6][8]^。具体分析如下：
1. 法律定义
依据《企业所得税法》及相关规定，纳税人作为纳税义务的直接承担者，有权通过合法手段对经营、投资等活动进行税务规划^[3][5][8]^。例如，企业子公司需单独作为纳税主体缴税，而非合并报表汇总计算。
2. 主体类型
3. 排除对象
税务机关（征税主体）、征税对象（如收入或财产）、计税依据（如销售额）均不属于筹划主体，仅为税收制度中的客体或要素^[5][6][8]^。
综上，纳税筹划的主动执行者仅为纳税人本身^[3][4][5][6][8]^。
