1. 法律主体层面
依据现行税法规定，纳税筹划的实施主体是直接负有纳税义务的纳税人，包括企业和个人。企业作为独立纳税主体时，需单独进行税务申报和筹划。
2. 实务操作主体
实际执行纳税筹划的主体可能包括：
3. 与征税主体的区别
需注意纳税筹划主体与征税主体的差异：
4. 特殊情形说明
对于集团企业，母子公司需分别作为独立主体开展纳税筹划，不能直接以合并报表利润进行税务计算。
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典型纳税筹划主体关系示例：
纳税人（企业） → 委托/自行 → 筹划执行者（管理人员/中介）
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