人力成本是企业经营管理中的一项重要费用，同时也是衡量企业管理绩效水平的重要指标。人力成本的构成主要包括工资、福利、保险等各类费用；以及员工的培训与发展项目。它直接关系到企业各项政策与目标的落实情况，决定着企业对人才培养和开发等方面计划执行效果，进而影响到企业的经济效益。本文主要从员工培训与发展项目角度来分析人力成本。

一、人力成本构成

企业经营活动的成本主要包括工资、福利、保险、培训、社会福利等。其中工资是影响最大的一项支出，也是企业最大的支出项目。薪酬和社保是企业为了给员工提供更多的福利和保障而支出的费用。具体包括：公司支付给员工的薪酬、公积金、福利费以及其他需要成本（如差旅费以及社保）。其中包括住房公积金；其他各种保险：雇主及其雇员在工作期间发生的保险费、住房公积金的利息和住房借款利息以及其他各项费用等；雇员医疗保险费以及工伤保险费、生育保险费等。

二、工资费用分析

从工资费用分析来看，目前公司工资支出是根据年度预算目标实现情况，结合公司实际情况所确定的。按照国家政策,2023年工资预算编制原则如下：薪酬结构：工资包括基本工资、津贴补贴、奖金、加班补贴。实际发放情况：基本工资标准=企业当年综合工资额×(1+1%)/工时×70%。基本工资为各岗位平均工资水平。绩效工资根据年度考核结果发放；对于高级管理人员还可以增加绩效管理津贴标准和奖金；对于普通管理人员增加绩效奖金。薪酬总额与绩效工资比例以各岗位平均工资比为基础进行测算；其中：岗位结构系数为1;工作年限系数为3;工龄系数为1.5;其它因素系数均为0。

三、企业福利

员工福利是指在日常企业管理中所支付的一种非现金性质的支出，包括薪酬、补贴、津贴、福利、保险、休假和其他劳动权利保护费用等。如果员工从公司离职后，其工资将被退回到个人账户中。但其支出需要一个具体的数额标准来确定。例如：如员工月工资低于公司最低工资标准（如低于2000元）应发放全额工资。员工有五险一金或法定节假日；如加班；带薪年假；婚假及法定节假日；家庭成员免费旅游等。除此之外还需要支付绩效奖励（也称为“其他津贴”）、津贴、加班费等情况而导致的实际支出。本文对2017年度的企业福利费进行预算预测：预计企业为员工支付工资总额1675.96万元；为员工支付各项福利费用为7416.9万元。

四、发展项目人力成本分析

由于发展项目的成本结构复杂，故可采用分项目进行分析。其人力成本指标如表2所示；从表2中可以看出，在人员支出方面，员工培训费用中有50%属于培训费，另有10%属于员工奖励、公积金和住房公积金。其他各类项目包括工作补贴与住房、福利等为不同的员工提供完全相同的福利待遇，按照员工人数进行测算，每年为企业增加的成本。人员平均工资总额=基本工资+奖金，其中基本薪资部分占70%以上。以人均月收入来计算单位产品产值及单位工作量的人工成本。从表2可以看出每年企业总的固定费用为：岗位工资6800元/月×4+五险一金=11500元；公司福利费+各类奖金=17000元，平均每个人每月支出700元。由此可见企业人力支出费用主要是由员工承担的各项工作，在正常、合理情况下进行合理。

五、薪酬绩效评估分析

薪酬绩效是企业人力资源管理工作中的一个重要组成部分，它涉及员工的薪酬待遇与激励机制，包括直接薪酬和间接薪酬两部分。直接薪酬指员工从直接经济利益获得的薪酬，主要包括工资和奖金、津贴和补贴以及奖金与年终奖等绩效奖金。间接薪酬指公司对受雇于公司的各种人员提供给雇员的福利待遇（如货币报酬或者奖金）及其在公司中的工资总额（或劳动报酬）。间接报酬主要指货币收入。按照一般企业的薪酬结构及特点，它主要包括基本物质与奖励两部分组成。根据薪酬预算方案对薪酬绩效进行评估分析。从上可以看出今年1-9月份部分岗位薪资较去年同期上涨了3-5%,但低于预算标准，对于新入职员工薪酬预算也就是每年固定不变或者随着职位变化进行调整。因此在年度预算薪酬绩效评估结果分析时可以通过对比分析薪酬绩效评价标准，并结合日常薪酬调查数据分析得出公司当前薪酬水平和往年比较数据，可以得出以下结论:1、与同行业相比2023年公司薪酬平均水平相比仍有一定差距——具体为收入差距在10%以内;2、员工培训计划实施情况良好。

六、结语

人力成本的管理是一个复杂、长期的过程。对于人力成本的分析不能一蹴而就，要根据企业现状来分析其运营情况；也不能脱离实际状况。分析人力成本很重要的是要结合实际情况来制定人力成本预算。否则将会产生事倍功半的结果。同时也要考虑到未来可能会发生的人力成本变化情况等实际情况。

七、结论及建议

通过对本年度人力成本分析，企业在员工培训与发展中存在一定的问题，包括培训与发展的预算管理不够规范，培训计划执行力度不够，培训方案缺乏科学性和可操作性等，建议对培训和发展项目的相关投入，公司根据自身情况进行相应的绩效评估与考核，同时根据自身的实际情况进行动态调整。在此基础上对员工培训及发展目标和计划进行调整和优化。根据本年度本单位人力成本的构成来合理配置培训与发展的资源；制定符合实际的年度计划以及岗位职责和目标；合理设置人力资源结构与部门设置工作岗位，同时根据需求进行人才招募工作和留住优秀人才；在适当提升人力资源素质，完善内部培训体系建设。同时也要加强日常管理人员专业技术人员的培养。提升员工待遇和工作绩效等人力成本结构因素的变动带来对企业劳动成本费用发生变化的情况。因此，对于企业应重视员工的培训与发展项目进行预算改革，并将之纳入到企业人才战略之中；根据市场需要和自身实际合理制定培训计划和培训项目实施细则并定期监督考核。加强对企业发展情况检查，及时调整人员结构以及工作内容等各个方面的管理工作，提高企业整体的人力资源效率和水平。