人力成本预算是企业人力资源部门对本年度的人力资源计划的总结和汇总，是对人力资源部门的经营计划进行指导、监督和检查的过程。人力成本预算是人力资源管理工作的重要组成部分，它与员工福利、工资奖金、退休、保险、住房公积金等管理政策相结合，形成一个动态的过程。人力成本预算的目的是制定和控制人力成本支出：①根据年度经营计划及年度业务、人员需求现状及其变化趋势核定未来各项费用的具体金额；②制订一系列预算管理规则；③组织执行制度。年度人力成本预算一般应包括以下内容：①年度人力成本预算目标；②年度人力资本预算目标；③计划期间的人力资本工作和培训计划目标等；④计划期间的绩效指标及计划期间的相关成本开支（如工资福利、奖金等);⑤编制各项规章制度及组织结构计划。为了保证执行和监督考核，每一年都应制定或修订一些与之相关的规章制度和组织结构计划。

一、年度人力成本预算目标的确定

确定年度人力成本预算目标，是指企业在一定时期内制定和控制本年度的各项人力成本支出计划，以完成预期的企业绩效目标。目标确定的主要依据包括：①生产经营指标和产品业绩标准；②人力资源部门全年的工作计划和需要；③人员需求预测。例如，根据年度业务、人员需求现状及其变化趋势核定员工年度工资福利、社会保险等成本支出数额。根据企业生产经营目标，按照企业内部生产经营组织管理制度中各类具体工作的分工与职责，确定各部门与岗位之间的工作时间分配及工作量。同时，根据未来5年内在一定时期内所需要的员工数量、工资福利待遇情况及其变化趋势，确定各部门岗位人员空缺人数等。一般需要结合人力资源部门及人力资源管理制度来完成该项工作。

二、确定人力成本预算内容

目前企业制定年度人力资源预算时主要应从公司总体经济发展规划出发，同时结合企业经营管理、组织结构调整情况、岗位和人员需求现状、工作任务和工作标准等因素，提出对未来年度各职能、各部门的员工需求，以及各岗位、各工作标准等，在此基础上进行预算分析。各职能部门可以根据各自功能定位提出部门预算执行的主要指标，比如财务部门应重点关注以下几个指标：①成本控制指标；②内部管理指标；③劳动关系指标；④组织结构指标；⑤绩效指标；⑥薪酬及其它指标；⑦其他关键指标等。对于人力资源计划实施过程中出现的一些问题，应及时提出解决方案予以解决。由于对人力成本预算中不同项目指标应根据不同情形分别制定具体合理、切实可行而又便于操作完成的预算方案和考核标准，因此在实施过程中应严格按照人力成本预算分析指标分解计划制定实施方案和具体考核标准。对于确定出各职能中心、各绩效指标、考核标准等相关内容后，再根据计划执行情况适时调整并完善预算文件。

三、进行必要的分析

为了避免不合理的现象，同时又能充分地控制风险因素，一般的做法是进行必要的分析。分析的方法一般包括定性分析、定量分析和定性结合分析等。定性分析是用最基本和最简单的方法，进行成本要素、劳动要素等经济分析。定量分析是用具体数据作为分析指标或单位，反映企业当年的生产与运营状况及经营业绩。定性分析是用定性指标计算出预算期内各费用发生与收入、成本有关的各类费用数量或数额对预算期内各项费用支出与收入、成本情况分析比较，得出预期增长和下降趋势、控制目标、成本增长幅度等结论。虽然定量分析和定性分析在预算期内可以进行比较分析发现问题和原因，但两者都不是必须的，也不可能完全不加分析就制定预算，只能在一定程度上对预算期内各种费用开支与收入、成本之间的关系进行分析从而调整预算，同时也可以通过分析使预算期内各项费用支出与收入、成本之间关系得以调节。因此，在制定年度人力成本预算时要对各种因素进行必要的分析研究，以决定年度生产经营计划与成本支出是否需要增加项目是否进行必要的调整和重新安排；而在编制年度经营计划时也要对各种原因造成本企业总费用超过预算数额、本年度生产和利润总额指标低于原来制定计划等等情况进行必要的分析研究。