混合销售税收筹划

混合销售行为的税收筹划是企业优化税负的重要手段，需结合业务实质与税法规定进行合法安排。以下是关键筹划策略及案例解析：

一、计税基本原则

1. 按经营主业划分税种

从事货物生产、批发或零售的企业，混合销售按销售货物缴纳增值税；其他企业按销售服务缴纳增值税。

示例：建材公司销售材料（增值税）附带安装（营业税），若货物销售额占比超50%，则整体按增值税计税。

2. 分开核算不同税率项目

一般纳税人需将不同税率的销售额分别核算，适用各自税率；小规模纳税人可合并按征收率计税。

二、核心筹划方法

1. 调整销售结构

2. 拆分业务主体

3. 利用税收优惠

三、风险控制要点

1. 确保合法合规

筹划需严格遵循税法，避免与偷漏税混淆。

2. 优化发票开具

混合销售可合并开票（免税货物+服务），或分项开票后通过折扣栏抵消税额。

四、行业适配建议

不同行业（如物流、餐饮、房地产）需结合具体经营环节设计方案。建议企业定期评估税收政策变化，动态调整筹划策略。