混合销售的税收筹划

一、业务结构拆分策略

1. 分离高税率业务：通过设立独立核算的子公司或分支机构，将混合销售中的高税率业务（如13%增值税）与低税率业务（如6%现代服务）拆分。例如设备销售与安装服务分别签订合同，安装部分可适用6%税率。

2. 资质与合同分立：具备建筑业资质的企业，在销售自产设备时单独签订安装合同，使安装收入按9%建筑业税率计税，而非并入设备销售按13%计税。

二、税务处理方式优化

1. 主辅业务界定：若企业以服务为主（收入占比超50%），混合销售可按服务税率计税；反之则以货物销售计税。可通过调整业务比重选择有利税目。

2. 兼营行为转化：将混合销售转为兼营行为，分别核算货物销售与服务收入，避免从高计税。例如销售家电与安装服务分项列示收入。

三、政策工具运用

1. 税收优惠利用：关注区域性/行业性优惠政策，如高新技术企业研发费用加计扣除可间接降低税负。

2. 供应链调整：优先选择可开具专票的供应商，弥补进项缺口，降低增值税税基。

四、风险控制要点

1. 资质合规性：拆分业务需确保子公司具备相应经营资质（如建筑安装资质）。

2. 合同条款明确：在合同中清晰划分不同业务类型的价款及服务内容，避免被税务机关认定为混合销售。

> 案例参考：某企业将8000万元设备销售合同拆分为7000万元销售（13%）+1000万元保养服务（6%），节税70万元。