一、政策基础与扣除规则
1. 企业所得税
公益性捐赠在年度利润总额12%以内准予扣除，超额部分可结转后3年抵扣。
需通过境内公益性社会组织或县级以上部门捐赠，且受赠方需符合法定资质条件。
2. 个人所得税
个人捐赠扣除限额为应纳税所得额的30%，特定情况（如国务院规定的全额扣除项目）可突破此限制。
居民个人可选择在综合所得、经营所得等分类所得中灵活分配扣除顺序。
二、筹划关键策略
1. 捐赠对象选择
优先选择具备税前扣除资质的公益性组织（如取得资格的基金会、慈善机构）。
直接向受赠人捐赠（非通过合规机构）通常无法享受税收优惠。
2. 捐赠形式优化
货币捐赠：按实际金额确认支出。
非货币捐赠：股权、房产按原值确认，其他非货币资产按市价核定。
注意增值税处理差异：货物捐赠视同销售，但公益性质的服务、无形资产捐赠可豁免。
3. 金额与时机规划
企业可结合利润预测，将捐赠控制在利润12%以内以最大化当期抵扣。
个人可统筹年度收入波动，在高收入年度集中捐赠以提升扣除效益。
三、风险防控要点
确保捐赠凭证（如公益事业捐赠票据）完整，并留存受赠方资质证明备查。
避免虚构捐赠或关联交易，防止被认定为避税行为。
四、国际案例参考
部分国家（如安道尔）对公益性捐赠允许按比例部分扣除（如20%），但我国目前仍以限额扣除为主，需注意政策差异。
通过合理选择捐赠对象、形式及时机，可兼顾社会责任履行与税务效益优化。具体操作建议结合企业或个人实际税负情况，必要时咨询专业机构。
