年终奖纳税筹划临界点

covsun
2025-05-27 03:54

一、关键临界点数值

1. 主要临界区间

3.6万元：超过1元则税率从3%跳至10%，多发1元可能少拿2310元

14.4万元：超过后税率从10%升至20%，多发1元或损失13200元

其他高风险临界点：30万、42万、66万、96万元档位均存在类似问题

2. 极端案例

96万元临界点：多发1元可能导致税后收入减少超8万元

1. 拆分发放

将超过临界点的金额拆分为两部分：

? 按临界值发年终奖（如144000元）

? 剩余金额并入工资或延迟至次年发放

2. 计税方式选择

| 场景 | 最优方案 |

|||

| 综合所得应纳税额≤0 | 合并计税 |

| 年终奖+综合所得≤3.6万 | 两种方式税负相同 |

| 超过临界点 | 需对比单独/合并计税结果

3. 工具辅助

使用国家税务总局个税计算器或第三方税后计算工具提前测算

企业HR可通过公式验证：

`税后收入=年终奖?(年终奖×税率?速算扣除数)`

现行计税规则采用"按月折算"方式确定税率，但速算扣除数未同步调整，导致临界点附近税负陡增。建议纳税人每年汇算时重新评估最优方案。