年终奖纳税筹划

covsun
2025-05-27 03:34

1. 单独计税（不并入综合所得）

计算公式：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数^[1][4][6]^

操作方式：将年终奖除以12个月后，按月度税率表确定税率

适用场景：适合年终奖较高而综合所得较低的情况（如年终奖5万元单独计税比并入综合所得少缴810元）

2. 并入综合所得计税

计算公式：应纳税额=（综合所得+年终奖-6万-专项扣除-专项附加扣除）×综合所得税率-速算扣除数^[1][4][8]^

适用场景：当综合所得本身较低（如含年终奖后仍适用≤10%税率）时更划算

3. 最优拆分法（分笔支付）

操作步骤：

测算全年综合所得应纳税所得额（不含年终奖）

将年终奖拆分为两部分：临界点金额单独计税，剩余部分并入综合所得

案例示范：10万元综合所得+5万年终奖时，拆分3万单独计税（税率3%）、2万并入综合所得，比全额单独计税省税1890元

关键注意事项：

政策有效期：单独计税优惠延续至2027年12月31日

临界点规避：注意3.6万、14.4万等临界点，多发1元可能多缴数千元税

专项附加扣除：子女教育、房贷利息等扣除项可降低综合所得应纳税额

测算工具：建议通过个税APP分别测算不同方案

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