年终奖 税务筹划

一、计税方法选择

1. 单独计税

将年终奖除以12个月后按月度税率表计税，公式为：

`应纳税额=年终奖×适用税率-速算扣除数`

适用场景：综合所得应纳税额较低（如月薪扣除项后余额少），或年终奖金额较高（超过3.6万元）时更划算。

示例：5万年终奖单独计税，税率为10%，税额为4790元。

2. 并入综合所得

年终奖与全年工资合并计税，公式为：

`应纳税额=[(综合所得+年终奖-6万-专项扣除)×税率-速算扣除数]-已缴税额`

适用场景：综合所得应纳税额为负数或加上年终奖后仍适用低税率（如3%）。

3. 拆分法（最优方案）

将年终奖拆分为两部分：

优势：通过税率跳档点优化，最多可省税20%。

案例：10万综合所得+5万年终奖，拆分后比单独计税省1890元。

二、操作流程

1. 个税APP试算

在汇算清缴时，系统会提示奖金计税方式选择，可分别试算两种方案对比结果。

2. 企业协同

提前与财务沟通拆分发放（如分笔支付），需在12月31日前完成申报。

三、注意事项

建议根据个人年收入和扣除项，优先通过个税APP模拟计算再选择最优方案。