企业税收筹划的主体

1. 纳税人

作为税收义务的直接承担者，纳税人是最核心的筹划主体，其通过合法方式优化经营活动以降低税负^[2][4][5][6]^。例如，企业可自主选择一般纳税人与小规模纳税人身份，或调整业务模式实现税负优化。

2. 扣缴义务人

法律规定的代扣代缴单位或个人（如工资个税代扣方）也属于筹划主体，其操作直接影响税款缴纳效果。

3. 代理人及中介机构

虽然纳税人是最终决策者，但税务师事务所等中介机构可提供专业协助，代理人也可能代表纳税人实施具体筹划行为。

4. 税收征收管理人

税务机关虽非直接筹划方，但其政策制定与监管行为会间接影响纳税人的筹划空间与合法性判断。

需注意：不同主体权责边界明确，例如子公司需独立纳税，母公司不可合并报表直接筹划；而征管机关（选项A）因立场对立，不属于筹划主体。