HR是从事人力资源管理的企业，他们必须将各种服务和其他业务的成本和收入分开核算。而这其中，就涉及到各种相关数据的核算。如何计算这些不同成本之间的比例呢？哪些关系到收入和利润？如何进行核算？本文将逐一为大家讲解！

一、服务类成本

HR服务类的成本包括服务费用、管理费用以及其他成本。主要包括人力资源培训、信息系统维护、社保缴纳、劳动关系认定以及一些其他成本。其中，工资福利及各种津贴的成本核算应由职工个人承担；保险的费用、其他费用应由其个人承担；其他应当由企业承担的服务是由企业承担还是由社保部门承担呢？在核算中，可以直接记入相关成本中。

二、销售类成本

销售类成本主要包括人员工资成本、奖金、福利及社会保险费等费用。在产品销售时，为了保障客户的利益（客户）能够及时收到产品，产生一定的利润时，需对销售类成本进行相应的明细核算与结算；销售类会计核算包括了发票审核、客户关系维护、广告宣传、合同签订、产品的验收、售后服务等与客户相关的一切成本和费用。

三、营业外支出

营业外支出指与企业生产经营活动无关的其他支出，比如不能计入当期损益的支出，与企业日常经营活动无关的其他支出等。根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通知》第二条规定，在我国境内设立具有独立机构并能够承担民事责任的企业法人，不属于增值税纳税主体的，其发生的业务属于增值税应税范围但是其应纳税额低于增值税税率(3%)或属于允许抵扣增值税进项税额的，允许在计算应纳税所得额时准予扣除。注意：部分人力资源公司会以员工个人所得税来扣除！因为有些城市税务部门并不为员工代扣代缴个税，所以会造成员工个人所得税。也有些在工资中给个人进行了税务处理：员工支付给公司的费用，如：咨询费、服务费等都是属于薪酬范畴；按照个人所得税纳税基数计算缴纳时（或税率）需要缴纳企业所得税。但是，如果你与公司签订了劳动合同就属于聘用关系，这部分费用可以按照工资薪金计税方式（例如有薪金）来计算缴纳个人所得税。属于业务服务费等其他支出时也可以不计税处理；因此在工资薪金税前扣除条件：工资或薪金总额不超过5000元（含10000元),扣除相应的费用后的余额为实际支付工资数额；超过部分按照10%计算。

四、职工福利费

职工福利费主要包括：企业为员工提供的午餐费、企业职工通勤费、职工防暑降温费，按规定提取的工资外薪金和福利费等。可按照《工资薪金、职工福利费管理办法》（国家税务总局公告2012年第53号）规定办理。属于工资、薪金所得的津贴、补贴、年终加薪、加班工资、职工福利费、职工教育经费、职工福利费以及支付给个人、企业和其他单位的福利费等，按照《关于企业工资薪金所得个人所得税有关问题困扰的通知》（财税[2016]28号）规定计算。计算公式：工资薪金所得=工资薪金×50%×个人负担比例×300%×100%=(个人所得税前扣除额-速算扣及附加）。上述计算标准都是按照实际发生额。这一部分和工资薪金之和在计算企业所得税前扣除有一定问题，职工福利费可在税前扣除了。注意！职工福利费应当作为工资薪金列支，不允许在税前扣除；但符合《关于印发〈个人所得税专项附加扣除暂行办法〉的通知》文件中被规定可在税前扣除的各种福利费、职工教育经费和其他费用可以在发生时作为成本在计算应纳税所得额时扣除。

五、管理费用

人力资源行业的管理费用，可以分为薪酬管理费用、福利管理费用等。薪酬管理费用是指按月向员工发放的薪酬，但也有公司在发放时会把发放日期与员工薪酬发放金额相挂钩的情况下，员工领取薪酬的额度，根据具体情况进行调整，所以说薪酬管理费用就是根据员工领取人数发放，如果领取金额为负数则应由客户承担。福利管理费用则会计入员工工资总额内，计入管理费用中。

六、其他成本

其他成本主要包括办公用品、场地租赁费、车辆使用费、办公用品费等，如办公费应为办公费用的一部分。其他成本为不含税和增值税。我们一般采用“办公费用”来进行核算，因为它可以直接影响公司的利润。如果员工少，企业可以减少成本支出；如果员工多而工作时间不固定时需支付工资时，则可以不计入这部分成本；如果员工提供劳务服务而形成的费用，可以计入工资薪金总额；如果员工提供劳动而产生利息时，不计入营业外收入。按照每月工资总额10%确定税率。工资费用中包含了：工作时支付时间提前支付利息（不含增值税）、加班工资、奖金、特殊情况下支付款项等；支付的劳务报酬不包括在工资薪金总额内。薪酬在不超过当地单位提供劳务派遣收入的5%;超过部分视为营业外收入。”（《税法》第26条）

七、税金及附加支出

社保公积金、个人所得税。如人力资源公司需要代扣代缴企业所得税。通过此项收入，分别核算以下内容：注：以上为基本成本核算内容。根据企业实际情况进行调整，在不增加运营成本的情况下，按照一般商业保险进行报销；费用标准及金额根据各地税务机关的要求执行。其中的税费及附加支出就是给人力资源行业企业的各项税费支出。如不是属于非增值税征管业务，企业应按本企业实际发生的符合税法规定的各项税款总额计算缴纳税款；其他情形下，按5%缴纳个人所得税。