人力资源成本是指企业的经济活动中发生的各项费用，包括员工薪酬、社会保险、福利和劳动保护费用等。其中在薪酬支出中，企业要对员工工资总额进行控制，这是企业生存和发展的必要保障。如果薪酬支出超过一定程度，势必影响到企业的经济效益效果。因此我们在进行企业人力资源成本跟踪分析时，必须严格控制成本支出范围和金额，并按照一定的方法计算出员工薪酬、社会保险和福利费用总量，这是公司保持经济效益的基础。人力资源成本构成包括：员工薪酬、社保和福利费用、劳动保护费用、固定资产折旧等。主要包括：工资、社保、社会保险及福利费用。

一、工资支出跟踪分析

1.薪酬支出：公司一直采取的薪酬管理方式，按照“多劳多得、优劳优酬”并结合不同岗位特点进行综合考评，采用科学合理的薪酬制度。以工资总额为基数计算员工基本工资。其中包括工资、奖金、津贴、补贴、加班工资及奖金等福利项目以及公积金、企业年金、职业年金等。2.社保及福利费用：主要包括养老保险、住房公积金等。公司在工资总额的控制上，按照一定比例进行控制。员工个人缴纳社会保险费或住房公积金部分由单位代扣代缴，住房公积金按规定缴存基数2%计提。职工个人缴纳部分，由单位代为缴纳。职工个人负担部分可在规定范围内从工资中扣除。3.劳动保护费用：指企业为职工提供符合国家规定标准的劳动条件和保护劳动安全卫生条件所发生的费用，包括职工因工作遭受事故或者患职业病造成损坏或者因工负伤，在规定期限内未得到治疗，或者隔离期满未恢复工作导致的人身伤亡以及为职业病保留工作性命或是丧失劳动能力等其他后果费用。费用开支范围包括但不限于：工资、奖金、津贴、补贴、加班加点所发生的费用、特殊情况下支付的费用等生产经营所必需的劳动费用等。费用一般由下列项目构成：(1)职工工资：包括基本工资、津贴、补贴、奖金；社会保险费；住房公积金；生育保险、工伤保险和生育津贴缴费基数:(根据所选职工月平均工资或按照国家有关规定从基本工资中列支);个人应缴纳部分四、社保及其福利费用：包括企业及其职工个人缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、生育保险费等五项社会保险及职工补充医疗保险待遇以及失业保险金、工伤期间失业保险金和住房公积金等相关待遇。基本医疗保险实行个人缴费制度后，单位缴纳部分由个人负担；个人部分实行从统筹基金中支付；对参加基本养老保险部分由各级人民政府财政负担。(2)工资总额监控：通过工资总额月度平衡表的分析可以看出：通过三个月以上绩效考核情况分析可以发现公司经营成果良好，没有发生大范围裁员情况。3.

二、社保和福利费用跟踪分析

根据公司提供的《人力资源配置方案》，公司应为员工缴纳社会保险、福利费，根据《劳动合同法》、《劳动法》及国家有关政策，对公司应缴社会保险费及其他社会保险费用、福利费用进行统计分析。公司每月对社会保险数据进行汇总计算统计与分析时发现公司的社会保险费用总额超过了公司实际收入总额，并且与同行业相比处于中等水平。针对此情况公司于20 xx年1月开始执行新的《公司社会保险管理办法》规定：用人单位未按规定为员工缴纳基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费、生育保险费的，应当补缴以前年度未缴纳部分，由社保经办机构责令限期补缴，后可处应缴纳数额一倍以上三倍以下的罚款；不缴纳或者少缴部分，处应缴纳数额一倍以上五倍以下罚款；情节严重的，处五倍以上十倍以下罚款；情节特别严重的，处十倍以上二十倍以下罚款。对拒不缴纳企业社会保险费，由税务部门责令限期缴纳，逾期仍不缴纳者，处应缴数额一倍以上五倍以下罚款。逾期仍不缴纳的，可以处以五十万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。构成违反治安管理行为的，依法给予治安管理处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。/...《劳动合同法》第四十二条规定：用人单位有下列情形之一的，由劳动行政部门责令限期改正；逾期不改正的，处以五百元以上五千元以下的罚款；情节严重的直接责任人员:（三）给他人造成损失的……。违反本法有关规定侵犯劳动者合法权益导致发生纠纷引起死亡或者健康损害的。劳动争议调解委员会作出裁决后十日内未作出结论的，应当解除劳动关系。因此我公司未缴纳社会保险及福利费用由承担该风险行为所造成之损失应当承担连带赔偿责任。

三、固定资产折旧跟踪分析

固定资产折旧是指企业在一定期间内，为了使资产得到充分的使用，所需要支付的全部价款。根据固定资产的性质、用途和折旧方法，按照规定进行分类管理。按照会计准则，固定资产的折旧年限一般为10年。固定资产每年都需要进行摊销。折旧年限是按照会计准则规定以及有关会计核算规则所确定的。固定资产折旧方法一般分为定额折旧法和年限摊销法两种。其中定额折旧法在企业生产经营活动中有较好的应用前景并且能实现一定利润的。固定资产折旧额一般都是采用直线法计提（以12年为一个周期),单位价值为万元的固定资产在计提折旧时，根据会计准则规定(a)计提年限以及具体会计政策进行计算确定(b为预计可收回金额); b; c; d; c; d; g;(对于固定资产可直接归属于存货或固定资产计提折旧）。以上折旧都是可以随意调整与变更的；但是对于非营运资产来说，一般需要在每年年中进行相应考核。这样可以将固定资产在运行过程中发生损耗所需摊销费用都是合理且有会计依据的；在折旧过程中要注意在计算折旧额时，考虑到每年固定资产所产生的折旧费用中是不可回收性损失，因此可选择低值固定资产进行一次性折旧（或折价率);采用预提、加速折旧和分期摊销计入财务成本中的折旧年限按照规定计入企业利润或所得税费用等方式计提。折旧年限每一年度不变；或按一定间隔（一般为2-5年）进行调整。固定资产减值损失也是可预见的资产损失，且损失较大（按照会计准则规定）。固定资产折旧不能直接抵消其成本费用所以可忽略不计（如应由资产成本与可收回金额之间相互抵减）。因此可以将固定资产折旧分为：单项摊销年限为1年；按规定年限摊销；按年度摊销；其他法按季度摊销等。由于固定资产折旧方法不同，固定资产残值率不同；因此计算方法也不同，按照固定不变原则确定折旧比例（或折旧年限）按财务报表附注相关数据进行计算可以得出在各年度上固定资产平均寿命均

四、劳动保护费用分析（见表2)。

该费用是指因保护职工人身安全，降低企业生产成本，提高工作效率等所发生的各项费用。主要包括：安全措施费、防护用品费和劳保用品费。由于行业特点，劳动保护支出高，而且存在较大的随意性和不确定性。企业只有不断地完善劳动保护制度才能保证职工拥有一个健康的工作环境。同时还要有相应的待遇，所以也就增加了用工成本。通过对该企业2009年劳动安全费用支出情况进行分析和说明:1)、2006年公司生产经营持续较好发展，全年产品销售收入和净利润均保持稳定增长。但有相当一部分主要原因是由于我们公司劳动生产率和产品质量提高及劳动力市场价格调整所带来的成本增加造成。2)、近几年以来随着经济形势的变化以及政府对保护职工健康重视程度的提高而增加了一些对企业用工环境的支出，同时也加大了企业自身管理方面的支出比例增加。但是企业在劳动保护方面不够重视也导致劳动生产率的提高幅度有限，因此导致人工费用支出大幅度增加；另外，工资总额逐年上升可能会给公司带来一些不良影响（如降低利润率）。因此必须严格控制这一费用水平，提高员工工作效率。通过以上几项情况分析能够看出与2008年相比，生产经营效益大幅度上升，但员工工资仍然偏低。从上述分析可以看出公司每年都有不同程度增加了企业成本费用支出额，其中主要的就是员工劳动安全用品费、工作时间津贴、加班费等所产生的费用超过公司经济效益标准等；从以上所述分析我们可以看出与生产规模和发展速度不匹配、企业组织结构不合理以及管理人员配置不足等因素造成部分岗位员工频繁变更带来了劳动保护支出加大。以上数据反映出在企业劳动生产率较低以及员工工资水平增长缓慢的情况下又增加了企业劳动力资源费用负担，也就意味着公司经营状况较差，使整个生产单位所产生的亏损加剧并对企业经济效益造成了严重破坏；同时增加用工和生产费用支出导致企业亏损扩大和职工薪酬下降等不利影响情况，给公司造成较为严重的经济损失；而这一成本支出规模又会形成其他问题，比如公司在日常经营中不注重管理工作