人力资源成本是指企业为管理和提高经济效益而发生的，用于支付各类劳动者报酬以及与劳动直接相关的费用。我们知道工资、奖金及福利，保险等费用都属于人力资源成本的一部分。在企业内部，薪酬又分为基本工资、奖金与津贴、加班加点工资和其他绩效工资等。从会计角度来看，公司的薪酬都是要经过企业财务审核通过方可发放的，所以我们在做工资的时候必须要有员工手册，有什么福利待遇之类的都需要事先给员工说明才行。再加上一些劳务费用后，为了平衡这些成本费用支出就需要人力资源成本来进行核算。今天和大家一起学习下人力资源成本如何做分录：【注：对一些从事人力资源业务的企业人力资源成本会根据其业务需要自行设置相应指标的薪酬模型计算其人力资源成本并予以管理】。

一、一般情形下，人力资源成本科目可分为以下几种：

1、直接人工成本：主要包括员工工资、社保和公积金，为用人单位提供的技术服务和劳务支出，也包括职工个人为其缴纳税款等。2、薪酬：为企业支付的各种管理人员、技术人员及其他员工所发生的薪酬类费用和社会保险类费用。3、福利：是指企业通过对员工福利计划（如社会保险计划),根据实际情况实行适当定额补贴，用于支付职工有关社会保险费以及补贴，以满足福利支出需要等费用项。主要包括：基本工资、奖金与津贴、加班工资、基本工资。4、保险及员工福利费：是指为缴纳社会保险费和住房公积金等而发生的费用以及支付职工工资之外的其他相关费用，包括企业在发生时应由企业承担的社会保险费和住房公积金等。企业在发生时计入“管理费用”科目，同时将保险费转入“递延收益”科目。

二、工资福利费用可直接记入资产负债表

工资福利费用是指企业在发生过程中，为实现经济利益而持有或控制的资产。与资产相关的成本，包括工资、奖金、津贴、补贴，与生产经营活动有关的非货币性资产交换以及企业接受其他单位赠送的非货币性资产交换。企业支付给员工或通过正常渠道取得并实际支付的工资。职工福利费与该项支出同时形成当期损益，借记“营业外支出”科目，贷记“其他流动资产”科目，贷方记入“营业外收入”科目，贷记“其他流动负债”科目去冲减所发生的成本。若工资福利费用未直接计入当期损益，则计入当期损益（如有);若计入“其他收益”科目，则按账面价值冲减相关成本。注意：若实际发生时不是当期，那么对于该支出要进行核算分析其真实金额是无法进行的，如果有相关证据表明其是属于公司管理成本的话，那么应当计入营业外支出进行摊销（如果属于可结转到成本),如果不是则应当记入“营业外收入”科目去冲减相关成本额或是结转当年损益.需要注意的是在企业发生工资福利费用时并不代表着所有情况下都能够用来核算税务。比如发放标准为全额绩效奖金需要进行核算就无法用于计发时；如果该津贴要在会计核算时进行扣除等等。大家都知道对于那些不可扣除的项目都要计提的，那就需要做个分录出来，这样才能做好正确地税务处理：【在适用《中华人民共和国企业所得税法》实施条例》第二十七条：“职工福利费应当按照实际支出用于支付”；“属于递延纳税项目的期间不得抵扣”等等。】不属于增值税和消费税征税范围内、即缴纳税额小于应纳税额而又不能退还或补缴税款的部分。属于增值税抵扣范围内，企业可以选择按照核定征收方式缴纳或者选择自行申报缴纳等。符合规定的项目直接计入当期损益并在以后纳税年度结转扣除。

三、管理费用与财务费用分录：

1、管理费用：按照企业所得税法规定，企业发生的与管理活动有关的合理支出，包括管理费用、财务费用。2、财务费用：与经营活动有关。3、财务费用：管理费用=(上年同期营业收入-上年同期营业成本)/上年同期营业收入（不含税);财务费用科目采用递延所得税资产处理方法进行核算；属于企业资产减值损失。

四、不需缴纳社保或个税的员工福利方面：

企业应按照规定支付给职工或其他单位的各种福利，包括但不限于：防暑降温费、生活困难补助、救济费、职工福利费、工伤保险费、生育保险费及住房公积金，其中的职工生育保险应由职工个人缴费按月代扣代缴或者由单位代扣代缴；职工福利费支出科目：按规定由发放给职工的救济费应由其个人负担；企业以现金形式向个人支付给个人的福利费或工会经费开支；福利费由生产企业在税前扣除；以上就是我们人力资源成本中涉及的福利支出的部分，包括各种福利费和工会经费中的集体福利支出和按照规定支付给职工的补充保险及各类保险；职工福利费支出科目为项目名称借记管理系统贷款人实收资本调整后贷方科目；本科目核算员工所购买或准备购买劳动定额内保险和其他社会保险等险种所必需支出；职工福利费主要包括福利费、职工产房产租金或职工医疗保险费，住房公积金；工伤保险费，生育保险费及住房公积金。

五、管理过程中应该如何确认成本呢？

这里有个案例，在一家劳务派遣公司做的时候，发现人力资源成本中，有一项有两个项目：绩效工资以及与工作直接相关的支出。根据企业对各项人力资源成本核算方法不同，绩效工资可以分为3个类别：基础工资；绩效考核奖金和绩效奖金；企业工会会费；绩效工资是由人力资源成本预算出来的，不确定是否纳入工资总额管理。下面以这个例子来看下绩效工资：例：A公司给部门主管经理发放了绩效奖励和公积金1000元。那么作为一个辅助人员，薪酬如何做账呢？对于属于成本中的发放标准工资这一项我们就要通过薪酬预算进行核算了，根据薪酬预算确定薪酬项目。薪酬标准可以从上到下进行调整。