人力资源外包是企业把一些复杂的或重要的工作事项委托给专业的劳务派遣公司来完成，而这些业务大部分都是通过自己在劳动合同法下与劳动人事部门签订协议来完成，而且根据合同法的规定，人力资源外包服务不属于劳务派遣范畴。那么如何进行成本入账？什么情况下采用人力资源外包服务入账？在适用税率方面企业又该如何选择呢？对于这个问题，笔者认为可以参照以下几个方法进行：适用税率：适用15%,实际发生额按照业务发生费用扣除。

1、由于人力资源外包的业务流程是外包，所以对其会计核算不需要进行实收资本、折旧，因此也不需要缴纳企业所得税。

但对于企业的人力资源外包业务而言，就需要按照实际发生额，计算缴纳企业所得税了。由于我们在进行薪酬、福利等核算时都是通过工资来实现的，所以虽然人力资源外包这一业务不属于劳务派遣范畴，但是却需要缴纳企业所得税。那么究竟什么情况下，个人之间发放的一次性奖金，也就是工资薪金不需要缴纳个税呢？《国家税务总局关于明确住房公积金等有关问题的通知》（国税函〔2010〕3号）规定：“个人之间以家庭为单位发放的一次性奖金是否征收个人所得税？各地税务机关可根据当地实际情况自行确定。”如果个人之间以家庭为单位发放的一次性奖励也属于工资薪金纳税范围，那么在计算缴纳个人所得税时不需要纳税。不过也要注意不能超过当地规定的限额或标准缴税。

2、如果是派遣员工进行人力资源外包服务时，可以按以下方式确认费用：

a、劳务派遣公司向派遣员工支付工资、奖金、福利费、劳动保护费等其他相关费用。b、派遣员工接受外包公司派遣的员工发生的费用计入企业当期的工资、奖金、福利费和劳动保护费等各项成本费用。c、派遣员工的薪酬及福利由直接支付给员工个人及公司方面的个人支付给劳务派遣公司。d、派遣员工个人支付给公司方面员工个人及公司方面的个人支付给劳务派遣公司一次付清的工资、奖金及福利金额不得超过企业支付工资、奖金及福利的20%。e、按照规定可以计入企业当期工资、奖金及福利收入的部分不能超过企业实际支付工资、奖金和福利金额。f、按照规定可以计入工资、奖金支出的部分可以计入“管理费用”科目；其中按照规定能够税前扣除的其他项目，可以计入“管理费用”科目。

3、如果要采用劳务派遣的形式来进行入账，需要注意以下几个问题：

(1)工资薪金支出：员工向劳务派遣公司支付工资，以取得的工资薪金收入扣除一定标准，计入成本。(2)差旅费支出：按照有关规定，员工由劳务派遣公司支付工资的，应当计入有关成本。(3)福利费支出：按照有关规定，以实际发生的职工薪酬支出为费用扣除标准。因此如果采取了薪酬之外的其他支出均作为企业成本科目处理，不能税前扣除。以上这几个方面是笔者认为可以在人力资源外包服务中涉及到的入账问题，虽然涉及到成本的支出部分可能不是那么容易算进企业成本，但是如果采用了这些方法，还是能够顺利将人力资源外包成本以及相关成本计入企业业务发生额内。