人力成本预算，是指企业按照一定的标准和方法，对组织内部的工资、福利、社会保险等费用开支以及对员工进行培训与服务成本支出进行预算安排并分配给相关人员的成本控制计划。人力成本预算分为人工成本预算、职工福利金预算、职工培训收入预算以及其他经济业务支出七大类。其中，员工薪酬支出只包括工资与社会保险相关费用，不包括应由职工个人支付的工资及各项福利费用。其他经济业务支出根据发生科目所对应的会计科目核算。

一、人工成本预算表

1.适用范围：本科目是用于计算本企业人工成本的一种通用表格，可单独核算该职工薪酬支出。2.主要内容：该表主要包括：工资总额，指经职工大会或工会批准或经公司人力资源部核准，用于发放给上述人员的基本工资和津贴、补贴的数额，其中以现金形式发放或由单位统一发放的福利基金数额应包括在工资总额中进行核算；也可根据具体情况自行制定企业职工工资总额预算编制表；也可单独将工资总额作为一个预算指标由专门人员编制和修改后上传至公司人力资源部备案实施；也可将与工资总额相关的人员成本预算数据按一定比例上传至公司人力资源部进行调整和管理。3.作用与用途：本表用于对所有员工的薪酬成本预算情况进行核算（可以单独核算或分别核算),作为编制年度人工成本预算时的重要参考依据之一。4.适用范围：本表主要包括：工资总额与员工薪酬总成本的统计以及职工劳动合同法和工资专项法下的人工成本测算等。5.科目设置：本表中各项人力成本预算科目均应设置“人工成本预算表”科目（见附录)(如图),并根据需要设置为“人力成本计划管理综合信息系统”（以下简称人力系统）分类器以及其他辅助工具等。

二、职工福利金（包括养老保险、医疗保险）

1、用途：用于企业向职工发放的各种福利和费用支出。2、核算方法：根据企业是否与职工签订劳动合同，或企业是否与员工签订了集体合同，或是否与员工签订了个人合同而计算。3、适用范围：企业为在职员工支付的福利，如丧葬补助金、抚恤金、养老金、救济金、独生子女家庭补助费及生活困难补助以及为员工提供或报销生活费用的各种福利与补贴等。

三、职工培训收入预算

企业根据年度职工培训计划，根据职工学习能力和接受能力，制定职工培训方案，组织或指定专人开展职工培训，包括但不限于：新员工培训、知识技能培训、在职员工培训等。其中，离职员工培训与知识技能培训需填写“离职员工培训”账务核算表；在职员工培训与知识技能教育需填写“在职员工培训”账务核算表；技术培训与技能教育需填写“在职员工培训”账务核算表；技能培训与专业技能教育需填写“在职员工培训”账务核算表；各类培训项目应填写相关培训成本核算表；企业自主培训、项目式培训应填写相应的培训成本预算表。同时还需填写职工培训费用标准及科目数，按月编制工资总额并将工资总额汇总到本年度预算余额中。在本科目下应分别填写“职工培训费用（个人支付）”及“专业技能培训（项目式培训）”核算明细帐；并填报培训收入项目内容并根据单位人员数量等因素与相关人员沟通确定其薪酬水平和金额。

四、其他经济业务支出预算

1、一般经济业务成本：是指企业因经营需要而发生的与经营活动有关的支出。2、资本增值：是指企业为实现其资本增值而发生的直接支出，包括资本增值，即购买企业资产所发生的各项经济业务支出。3、销售成本：是指企业为实现其经营目标而发生的与经营活动有关的销售支出、收入（包括销售商品或提供劳务）所发生的各种直接或间接支出、费用及损失（包括销售商品或者提供劳务）所发生的各种直接或间接支出。4、租赁成本：是指企业为实现其经营目标，向其租赁者支付的各项支出和费用。5、研发支出：是指企业在开展技术研究和开发活动所发生的费用支出以及所发生的其他费用（包括与生产经营活动有关的材料、试剂、仪器等费用支出）。6、技术开发费用：是指企业为了开发新技术、新工艺而发生的有关技术开发、实验研究、试验设备购置费及其他应由研发人员承担的费用支出情况。

五、本科目设置要求，本科目只收取职工个人缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费，员工个人缴纳的部分可不计利息。

本科目所列的利息收入，根据职工实际缴纳比例按月计提利息，不计算应由企业支付给职工的养老、医疗等各项费用。个人缴纳部分不计利息。职工个人缴纳部分在计入本科目后，按月计提保险费，不足计息部分计入其他综合收益。其中养老、医疗等各项费用应在计算员工个人缴纳部分时，扣除。其他综合收益计提时在不影响本科目核算的前提下，可将所有职工基本养老保险、基本医疗费均计入“其他薪酬”科目，待以后各单位实际用工时，根据实际用工人数和所收取保险费等实际发生额再确定是否将其计入人力成本预算管理。