人力成本是企业的一种特殊的经济活动，是企业在生产经营过程中所产生的各项费用。其构成可以分为：工资成本、摊销成本等。从广义上说，就是企业经营的费用中不能避免会有费用支出的部分。下面将对其中人力成本和运营成本计算方法进行简要说明，希望能给企业提供一些参考思路。本期内容：人力资源管理如何正确计算员工费用？

1、企业员工费用包括工资总额、福利费、工会经费以及其他支出。

工资总额是指企业根据年度经营成果向职工发放的货币性资产分配，以及与之相关的福利费用支出、职工教育经费支出、工会经费支出。包括但不限于职工教育经费、职工福利费、工会经费和其他支出等。工资总额计算方法：企业应按所生产经营产品的性质，以会计年度的年末为准，其工资总额不能满足正常生产经营活动所需支出（包括职工薪酬）。除用于支付职工薪酬和支付给职工及相关方的现金、实物外，其他应计入成本费用的支出均应计入企业当期工资薪金总额列支。包括与工资有关的各种奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班补助、折让补偿以及其他与职工福利有关的合理费用。福利费应按规定计入福利费之中；如果企业已依法缴纳个人所得税或其他社会保险费或其他社会保险，则可以在税前扣除；如果未缴纳个人所得税，则不能税前扣除。福利费是为了给职工提供必需的物质条件所必需、合理消费的支出项。对职工发放的福利费可计入当期损益；对于确有困难的企业可以根据有关规定从个人所得税中扣除；企业为职工福利费支出不超过上年主营业务收入百分之三十的部分准予在计算应纳税所得额时扣除。对于企业已计提但尚未抵扣完的成本费用可以在税前扣除。

2、为了准确计算企业员工人员费支出，企业必须提供各种标准、种类的工资证明材料，并将其准确地提供给会计人员。

例如，如果一个公司只有一个员工，该公司要求他提供10月份和11月份的工资单，而每月10号要发放给他工资合计则为2000元。由于该公司没有提供12个月的工作合同和相关福利（包括：基本工资、年终奖金、社会保险、住房公积金、失业保险金、探亲假、带薪年休假、探亲假等）等资料，因此，如果会计人员不能准确地确定每个月具体应发放多少钱，就需要提供哪些具体证明材料来证明他的收入水平，即应该按照工资标准和应提供的其他资料。对此，会计人员应将这些有关材料一一记录到《个人工作履历表》上，并附上所发日期、工资表编号等各种编号和应提供证明自己所作工作的记录以及工资表（表）给会计人员，这样能更准确地反映员工实际工资水平！如果公司不能提供每月职工工资表，则根据上述工资标准和各种费用标准提供给会计管理人员所做工作证明来确定该月发放金额。另外还要提供劳动合同复印件和职工社会保险缴费发票、其他个人税前扣除凭证来证明企业实际工资水平；同时还应包括与职工劳动合同等相关材料及缴纳个人所得税发票等相关证明材料。对于这类资料，要注意区分需要提交给会计主管人员或者其他有关财务管理人员的；企业员工之间可以借用的票据、单据、个人银行账户等等各种凭证资料。对其他形式的工资证明材料，首先应按照《中华人民共和国个人所得税法》第二十九条规定，提供给税务机关；否则应予扣缴并补缴税款、滞纳金和罚款等。所以，企业在实际操作中还应按上述要求严格履行各项审批手续和报送程序。

3、工资成本包含薪金和津贴补贴等费用，同时应具备一定的技术含量和技能。

薪金一般分为基本工资、津贴补贴等。薪金根据工种和岗位不同而有所不同，基本工资为工龄工资（如6个月或3个月);绩效工资（即每一工作年数每增加一个等级),绩效工资（或绩效考核奖）为工龄每工作一年发给一次奖金；绩效奖金每工作一年发给一定数额奖励工资给员工。此外，还应支付各种保险、福利费等费用。

4、正常工资应按劳动者与其所提供的劳动而获得的报酬，与劳动者在工作中所受到的奖惩联系起来，即在其工资薪金内的数额。

工资薪金包括劳动者在工资薪金范围内所得的货币收入和支付给劳动者的经济补偿金，其数额可按国家有关规定确定。如：支付劳动者的报酬不得低于当地的最低工资标准；劳动者月工资不得低于当地的最低工资标准；津贴和补贴不得低于当地的最低工资标准。按国家有关规定可以加发的货币性报酬也应计入劳动报酬范围的项目之中。如劳动者因工作所获得的报酬不得低于当地最低限（或高于当地最低要求薪资标准）的70%;支付时间不得超过二十四个月。

5、为实现生产经营目的而支付给雇员的款项以及支付给职工代企业支付的各种费用都属于劳动报酬，应当列入工资薪金总额当中，不允许在计算个税时扣除。

按规定计算的企业劳动报酬不应在计算个人所得税时扣除，否则有可能构成重复扣税。对于工资薪金所得项目，应以实际发放工资为基数按月平均人数计算个人所得税，月工资不超过3000元的部分不用缴纳个人所得税；月工资薪金总额低于4000元的部分按照3%-10%计算递延纳税。以上四种计算方法只能扣除当年度该部分员工的合理费用。在正常的销售收入情况下，职工工资总额等于营业利润或者销售毛利总额÷实际支付的劳动报酬总额。因此，如果只将劳动报酬扣除了员工支出和应缴纳税款，其实际税负大于5%。这样做导致许多企业为了避税而大量减少费用支出。导致财务方面的巨大浪费，从而也导致了企业所得税税率远高于个人所得税税制改革之前的现状。

6、企业应根据员工生产经营实际情况制定与之相适应的薪酬体系中，一般将下列人员收入分为以下几类：

a、正常工资；b、薪级工资；c、津贴；d、补贴；g、福利费-安家费；f、奖金。

7、按员工人数为单位发放或支付货币工资时计算了个税优惠政策（以下简称“个税”政策):

自2023年1月1日至2023年12月31日，对个人取得的工资、薪金所得，以每次收入减除成本、费用以及其他扣除后的余额，为应纳税所得额；对个人取得其它各类补贴、津贴以及与此有关的生活支出，按照《国家税务总局关于进一步加强个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税发〔2005〕40号）和《财政部、国家税务总局关于继续实施个人所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2018〕61号）规定，对个体工商户业主、个人独资企业、合伙企业（以下统称企业）以每平方米仅按照企业成本费用扣除后的余额，为其聘用的个人向主管税务机关办理全额纳税申报时，减除费用按上述规定在上述所得项目中列支。纳税人领取工资、薪金所得时，按照发放给个人的当月工资、薪金所得（包括本人、配偶、子女、父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹、外祖父母）工资、退休金、福利费及其他补贴项目计算缴纳个人所得税。《个人所得税法》第26条规定：“父母、子女、祖父母、外祖父母为其子女继续在本单位工作而实际支付其在本单位取得的收入为纳税人父亲、母亲、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹、外祖父母、兄弟姐妹）取得上述所得采取统一计算纳税。上述所得项目中含的收入额，为纳税人本人或者其父母、外祖父母实际缴纳教育费和医疗保险费的总和。依法确定的比例即为应纳税所得额。计算公式为：应纳税所得额=(员工个人取得所得项目中各部分收入-已扣缴税款）÷(1+800)×适用税率5%~35%部分比例扣除额=70000元。注：上述个人所得税优惠政策在2023年1月1日至2023年12月31日期间执行，对个人取得上述所得，均不超过3000元标准内的部分征收个人所得税；超过3000元部分按照国家规定多退少补格个人所得税进行退税处理。符合此项规定的，可在