企业人力成本过高，可能导致无法收回的项目及金额。我司拥有 xx年审计经验，且在任职期间未发生相关业务差错事项，故同意出具审计报告。为了充分了解相关事项对公司财务状况和经营成果的影响，我们对本公司的人力成本管理进行了内部控制与风险管理，以及相关内控制度的执行情况。通过了解到: xx年 xx月份员工平均工资为11,768元/人·月。其中：员工薪资水平为__元/月，其中基本工资为25,825元/月（其中社保费用10,513元，企业年金7,680元);绩效奖金3,493.62元；其他收入1,295.84元；员工福利支出11,722.34元。以上合计845.88万元，占公司上年度职工平均工资的8.04%。

一、分析人员访谈的目的和所获得的资料，对其进行分析，识别与管理层达成一致意见或形成合理财务假设。

被访谈企业人力成本是否存在高企的问题，是根据企业在实施人力成本控制战略规划的前提下制定并实施，还是根据绩效考核指标、业绩标准及竞争对手等多种因素确定。通常情况下不能正确地估计相关指标，导致审计无法获取充分适当的证据。我们获取了该公司所提供的人员访谈记录、管理层访谈记录以及相关费用发票单据等资料。被访谈人对薪酬、社保、企业年金方案执行情况基本满意；同时也指出了存在问题并要求管理层立即整改。

二、执行审计程序发现，企业所采取的应对措施

根据企业有关文件规定，该部分项目工资应按月发放，但实际发放人数为4人。我们分析发现该项目不符合《员工福利管理制度》的规定，该部分收入属于企业工资收入部分按绩效奖金形式发放。企业已及时了解了员工的具体情况，并与员工协商处理有关问题。xx年 xx月 xx日下午，该公司召开人事行政部总经理办公会讨论决定把工资总额调整至每月人均11,768元，以实际支付给员工并未调整相关标准，因此，对于员工工资高于公司平均水平部分，该部分费用已计入了其他成本科目里。但由于实际员工数少于上报数，导致利润总额和工资总额严重超标，企业采取降低员工工资至月初支付的方式来解决，故仍存在拖欠工资现象；另外为了合理增加员工福利支出，公司已采取“增加社保费用支付标准”，同时未超过公司规定费用限额，且经上级批准，公司已支付部分员工工资人民币 xx元共计人民币3260.36万元以上（其中社保支出人民币11,768元）。

三、风险提示

本次人力成本过高对公司经营成果产生较大影响且可能导致公司利润出现大幅波动。公司将积极关注该项业务发展，努力提高经营效益。公司也将进一步完善相关规章制度，加大人力成本管控力度，保证公司正常运营。风险提示：上述公司已将社保缴纳基数调整至职工薪酬水平之前，按照公司管理办法缴纳社保和发放年终奖金，若未按规定缴纳社保和企业年金将对公司财务状况和经营成果产生不利影响。

四、对公司有关内部控制的风险评估

(2)公司可能因支付管理费用而导致生产成本增加。(3)可能出现亏损。(4)人力成本将影响公司的盈利能力和利润水平。(5)可能会影响到公司的正常经营活动或其他财务活动，或将影响到企业所有者权益或财务报表。本公司内部控制主要包括以下几个方面:1、组织结构;2、员工薪酬制度;3、考核与激励制度;4、公司内部制度;5、其他相关的内部控制制度(1)内部控制设计原则及要求：结合公司人力资源管理与决策实际情况，合理确定公司人力成本；结合实际情况，充分考虑人力成本过高可能带来的风险，制定具体解决措施。

五、我们认为，上述事项对公司财务状况和经营成果没有产生重大影响。

在没有对业务实质和会计处理产生重大影响的情况下，我们为该事项出具的审计报告。本公司董事会、监事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性和准确性承担个别及连带责任。重要提示：我们聘请了具有证券从业资格的会计师事务所对贵公司 xx年 xx月份人力成本过高情况进行了审计。本议案尚需提交股东大会审议。本次人力成本过高情况系员工未按规定缴纳社保及年金，且未向员工发放相应的奖金。故本次收入不能反映企业真实经营情况以及为上述员工缴纳的相关社保费用情况。且公司在人力成本控制方面已经建立了比较完善的内控制度，保证了人力成本的有效支出。因此，同意公司审计报告并出具本审计报告。本文件仅为会计师提供的一种参考意见，不代表会计师专业公认的立场，对相关公告内容的真实性、准确性和完整性不承担任何责任。

六、审计意见

对上述事项的发生及对公司财务状况和经营成果的影响，我们给予了充分的关注，并获取了必要的审计证据。由于无法确定被审计单位是否执行了适当的程序以确定其能够获取充分、适当的审计证据，以获取充分、适当的审计意见。具体包括:(1)了解被审计单位及其管理层是否根据有关规定制定了符合企业实际需要的各项人力资源管理制度和岗位职责；是否有必要保持一定规模（与专业业务相关）劳动者所必需的条件；是否有权决定或批准该等薪酬水平以及其中可能包含的其他福利；对各项直接支付或间接支付的费用进行管理。(2)了解了被审计单位是否制定了切实可行的工资发放计划和程序保障员工的基本权益；采取适当的方法核实并评价工资水平与发放情况是否符合规定的标准和程序，是否符合有关法律法规和会计准则的规定。(3)是否执行了适当的程序以确定受影响的财务报表范围内所涉及事项在实质上是否对公司财务状况和经营成果产生重大影响；是否涉及中国证监会认定或处罚的重大事项；是否存在其他应披露而未披露的重大事项；是否存在其他应披露而未披露的情形。上述审计工作尚未完成，因此未能获取充分、适当的审计证据以发表上述意见，并且出具保留意见。

七、审计意见：未发现被审计单位存在舞弊或重大遗漏，并出具保留意见。

注1:此部分收入（工资）在已完成工资发放日按合同规定进行结算，以实际支付的工资为准；未完成工资结余部分发放当月工资。如本公司有此类项目或金额较大，请相关财务人员尽快与公司协商解决问题。在与财务人员进行沟通时，因员工向我司反应情况不一致，我司提出了异议；由于该项目没有形成财务报表，但其有很多员工并不了解情况，故将该问题向有关部门反映处理，希望得到公司更多的理解和支持。请各位领导和专家对本审计报告进行鉴证，如未能获得通过或不能获得上述意见，将不再进行本报告出具日期为20 xx年12月31日以及此后其他年份。