灵活用工平台涉税风险及案例解析

一、典型涉税案件汇总

1. “布角科技”灵活用工平台虚开案：布角科技虚开案是最早曝光的涉灵活用工平台虚开案件。该案涉嫌虚开增值税专用发票金额高达13亿余元，共造成税款损失5000余万元。

2. 北京、上海多个灵活用工平台涉犯罪被查：继布角案件后，北京一家财税服务商涉案被查，同一时段上海某知名人力资源公司和某产业园区也被查，相关责任人已被警方带走。

3. 湖北黄石某灵活用工平台虚开案：该团伙通过搭建灵活用工平台，借用、购买大量自然人身份证信息，签订虚假的劳务合同，虚构平台用工业务、信息服务业务等，虚开增值税专用发票2393份，虚开金额2.20亿元，共造成税款损失5000余万元。

二、灵活用工平台涉税风险

1. 利用灵活用工平台虚开发票：一些企业或个人利用平台虚开发票，来实现偷逃税的目的。

2. 平台无法取得合规发票扣除成本：用工企业通过灵活用工平台接受自然人提供的劳务或服务，看中的是灵活用工平台能够提供发票，实现成本扣除甚至进项抵扣的好处。

3. 平台虚开发票抵扣进项和列支成本：平台企业向用工企业开具增值税发票后，其增值税进项税额、企业所得税成本始终是其需要解决的问题，否则平台企业将无利可赚。

4. 补录线下用工补开发票涉嫌虚开：用工企业和灵活用工人员线下已经完成用工服务或者用工服务正在发生，但是用工企业不能从灵活用工人员处取得发票扣除成本。

5. 平台代灵活用工人员开票涉嫌虚开：在中间介绍型灵活用工模式中，如果平台获得了当地税务机关的申请代开发票授权或者委托代开资质，则平台可以在灵活用工人员提供用工服务后，为用工企业代开发票。

6. 平台适用地方返税政策合法性：我国多地为了吸引企业入驻，陆续出台了多种类型的地方性税收优惠政策。

7. 灵工人员转换收入性质、利用核定政策偷逃个税：核定征收适用于应设而未设账簿、虽设置账簿但账目混乱难以查账情形。

8. 平台错误适用税目代征个税：由于灵活用工业务模式不同，灵活用工平台与灵活用工人员的关系也不同，有的是合同关系，而有的则构成劳动关系。

9. 平台未依法代扣代缴个税：如果平台与灵活用工人员存在劳动关系，则平台负担个税代扣代缴义务，而如果平台与灵活用工人员不存在劳动关系，灵活用工人员从事的是经营活动，此时其与平台之间就属于合作关系，平台不负有代扣代缴个税的义务。

总结：灵活用工平台涉税风险主要集中在虚开发票、无法取得合规发票、虚开发票抵扣进项和列支成本、补录线下用工补开发票涉嫌虚开、平台代灵活用工人员开票涉嫌虚开、平台适用地方返税政策合法性、灵工人员转换收入性质、利用核定政策偷逃个税、平台错误适用税目代征个税、平台未依法代扣代缴个税等方面。依法纳税是每个公民应尽的义务，欢迎各界大佬推荐推送的财税，欢迎一起学习交流。