成套消费品的纳税筹划例题

一、化妆品行业典型案例

1. 拆分销售筹划

某化妆品企业将高档化妆品（税率15%）与普通护肤品（免税）分开销售，避免成套销售时整体按15%税率纳税。若组合为礼盒销售，整套需缴纳消费税450元（3000×15%）；若拆分销售，仅化妆品部分缴纳375元（2500×15%），节税75元。

2. 包装环节调整

某日用化妆品厂原将化妆品（30%税率）、护肤护发品、小工艺品成套销售，每套纳税30.9元；改为由商家自行包装后，仅化妆品部分纳税16.5元（30+10+15）×30%，单套节税14.4元。

二、酒类行业案例

粮食白酒与果酒组合

甲酒业将粮食白酒（20%+0.5元/斤）和果酒（10%）组成60元/套礼品酒销售。若先包装后销售，需按白酒税率纳税65万元；改为“先销售后包装”，分别核算后纳税52.5万元，节省消费税12.5万元。

三、筹划核心要点

通过上述方法，企业可合法降低税负，但需注意符合消费税法规对核算分离的要求。