HR是企业的人力资源管理部门，负责企业日常人力资源管理工作。根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定：按照本条例第一条规定确定工资薪金和奖金薪金所对应标准数额，并计算缴纳个人所得税。第二条，劳务报酬、稿酬、特许权使用费是指企业发生此类支出，取得的收入为工资薪金和劳务报酬所得，其他相关费用包括：差旅费、住宿费、保险费、广告费、职工教育经费等。个人从事劳务报酬的所得作为工资薪金或劳务报酬所得的一部分并入当年工资薪金或劳务报酬所得总额计算缴纳个人所得税。所以根据《中华人民共和国个人所得税法》第三十二条规定：工资薪金和劳务报酬所得应并入当年个人从事符合条件的有偿合同或者服务合同取得的薪金所得，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%。
一、薪酬管理
对于薪酬，是企业中的一个核心环节，企业内部工资薪金的结算和发放，根据政策，在一个企业内单位之间发生的差旅费、伙食补助费、洗漱用品费等费用，企业不得报销。比如：公司在支付员工差旅费时都是通过个人支付住宿费、交通费等来解决的。那么在日常进行薪酬管理时 HR需要开具什么发票？薪酬报销时除了需要缴纳个人所得税外，还需要缴纳企业所得税和增值税、附加税:(增值税：应纳税额×20%),个人所得税应纳税所得额=工资-个税专项附加扣除-速算扣和个税专项附加扣除政策后个人所得税-专项附加扣除；个人所得税。其中:-专项附加扣除金额由纳税人在规定期限内据实扣除；同时企业需要根据个人所得税法规定扣缴个人所得税。注意：企业向员工支付了职工福利费等与职工相关的支出以货币形式计入成本费用，未超过工资薪金计算应纳税所得额标准线；且按照国家规定支付给职工的加班工资以及补充补贴在计算应纳税所得额时应予扣除。
二、工资卡报销
一般公司发放工资卡报销的，一般要求财务人员通过公司的银行工资卡报销，并在一个月内拿到财务审核，如未通过则不予报销。当然如果没有那就去其他银行开借条（不需要员工签名）或其他证明材料复印件。或者去个人工资卡购买大额购物卡或者刷卡消费。这种情况一般是企业将工资薪金外包给员工开工资或者奖金。而通过公司工资卡给员工报销，需要与工资支付相关的单据一起报给主管机构财务部门，并在报销票据上加盖财务章，从而来开票报税。还有一种方式是与个人发生劳务报酬所得性质的支出可以去税局代开成税性质发票比如工资条；工资卡（银行）报销等；这些单据如果公司都是没有发票的，都不能在税前扣除；但是只要用员工卡就可以了还可以留一部分在公司内报销的依据（比如个人报销）。这种就是一些劳务费，这些一般企业是不报销的可以通过银行代开专用发票给老板用于报销或者代开给别人等办法处理。
三、劳务补贴补贴
劳务补贴，是指企业按照有关规定，对员工因工而给予的补贴。根据《财政部国家税务总局关于企业职工福利费管理有关问题的通知》（财税〔1998〕127号）规定：企业发生上述支出的凭证应按有关规定及时在税务机关申报办理税前扣除。以上就是人力资源成本发票内容，是不是很复杂呢？在企业薪酬中有个重要概念：“薪资”。而薪酬费用中包含了很多列外的费用项目。例如根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除政策问题的通知》（国税函〔2009〕4号）附件一：《企业工资薪金总额统计方法》第五条第（二）项所列企业工资薪金支出包括工资薪金及各种形式的津贴、补贴、年终奖金等各项福利；职工因病或非因工负数休假；支付给个人的货币性奖励；职工本企业分配的其他货币性收入；福利费；职工教育经费等。
四、工资薪金代扣代缴个人所得税
从2023年1月1日起，企业不再代扣代缴个税，但可以按照工资薪金的一定比例代扣代缴个税。例如：企业为员工购买社保。员工个人承担部分社保费用或公司支付部分工资就需要代扣代缴个税了。例如员工购买社保/个税需要按“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税。在税务政策下，很多企业不是按照个人所得税来进行缴纳个人所得税的。比如: A公司给员工支付了工资薪金100万元。员工 A以个人名义向 B公司支付了100万元工资报酬。HR需要提醒广大网友：以上就是人力资源成本票涵盖的内容，员工个人劳务报酬与企业提供劳务费是一样也需要纳税申报的，所以需要根据合同约定来进行纳税申报；公司也需要给员工缴纳社保或者个税等费用吗？
五、专项附加扣除等支出
《个人所得税法》第四十六条规定：个人所得税实行综合与分类相结合的个人所得税制。综合所得以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除等后的余额为应纳税所得额。其中：第二条本办法所称专项附加扣除是父母或祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹、外祖父母在我国取得股息、红利等同子女而计算出的项目。扣除标准：独生子女每年17600元；非独生子女每年14000元。第五章第八项规定了专项附加扣除情况应当填写在“专项附加扣除”项目表中。第三条：企业发生符合专项附加扣除条件的支出可以在当年工资薪金和劳务报酬所得中扣除一项后计算应纳税所得额。也就是说：只要满足专项附加扣除条件就可以在企业中扣除，比如子女教育附加扣除、住房贷款利息支出等可以直接计入成本扣除或者是工资薪金支出还可以在税前扣除一定年限等等事项也在扣除范围内作为计算因素。这里我们就要注意了：如果员工已经享受相关优惠政策或项目不属于专项附加扣除目录之内的费用可以在税前扣除，比如住房公积金和商业贷款利息免征增值税政策外等等都是不可以在税法上抵扣的，就需要通过其他渠道进行支出了；如果企业有了这笔专项附加扣除，企业应向主管税务机关申报：工资薪金所得中属于专项附加享受范围相关业务支出费用可以按照规定在税前列支；其他福利费等支出计入成本费用一并纳入“三公经费”税前列支范围。也就是说工资薪金和劳务报酬所取得所得均应缴纳个人所得税，专项附加扣除和其他政策都属于国家对企业所得税有明确规定的开支范围和计算方法。因此在进行年度汇算清缴时一定要把这些费用考虑进去！否则企业会面临税务风险！建议 HR在选择劳务报酬时应做到：准确计算个人所得税；专票对应；列支成本项目的支出凭证要有原始凭证及增值税专用发票；如果有可能直接报给个人可以抵扣增值税进项税和税款或者税率从5%降至1%等优惠政策
